- Dividend is een deel van de winst dat bv’s en nv’s uitkeren aan aandeelhouders als inkomen, belast met dividendbelasting.
- In box 2 gelden twee tarieven: 24,5% tot € 67.804 in 2025 en 24,5% tot € 68.843 in 2026, daarboven 31%. De grens verschuift dus iets omhoog in 2026, waardoor hogere uitkeringen net wat gunstiger uitvallen.
- Fiscale partners kunnen dividend onderling verdelen en zo twee keer van de lage schijf profiteren (in 2026 samen tot € 137.686).
Ben je aandeelhouder van een besloten vennootschap (bv) of een naamloze vennootschap (nv)? Dan ben je mede-eigenaar. En heb je dus recht op dividend als er winst is gemaakt. Slapend rijk worden! Of toch niet? Want hoe zit het met dividendbelasting? Ontdek wat er allemaal bij een winstuitkering komt kijken.
Wat is dividend?
We begrijpen dat de colleges economie alweer even geleden zijn. Dus hoe zit het ook alweer? Dividend is een ander woord voor winstuitkering. Je spreekt dus van dividend, als een bv of nv een deel van de gemaakte winst uitbetaalt aan haar aandeelhouders. Je bent als bedrijf niet verplicht om dividend uit te keren. Je kunt er ook voor kiezen om de winst in je bedrijf te herinvesteren of toe te voegen aan de reserves.
Wat is dividendbelasting?
Omdat dividend een vorm van inkomen is, mag de ontvanger daarover belasting betalen. De vennootschap die het dividend uitkeert, houdt de dividendbelasting in en draagt dit af aan de Belastingdienst. Wat aandeelhouders op hun rekening krijgen, is dus netto dividend.
Waarom dividendbelasting?
De wet op de dividendbelasting stamt uit 1965. Dat was nodig, want er werd op grote schaal gesjoemeld met het ontduiken van inkomstenbelasting. Slimme directeur-grootaandeelhouders (DGA) kozen namelijk voor een laag salaris en een hoog dividend. Hun inkomen viel zo in een lager belastingtarief. Boefjes.
Voorheffing dividendbelasting
In feite is dividendbelasting een voorschot, of voorheffing. De bv houdt 15% dividendbelasting in op het moment dat het dividend wordt uitgekeerd en draagt dit af aan de Belastingdienst. Als aandeelhouder verreken je deze ingehouden belasting later in je aangifte inkomstenbelasting.
Dividend dat je ontvangt uit een aanmerkelijk belang (minimaal 5% van de aandelen) wordt belast in box 2. Daarbij geldt niet langer één vast tarief, maar een tweeschijvensysteem: in 2025 betaal je
24,5% over de eerste € 67.804 en 31% over alles daarboven. In 2026 verschuift de grens iets omhoog. Je betaalt dan 24,5% over de eerste € 68.843 en 31% over alles daarboven.
De eerder ingehouden 15% dividendbelasting wordt hierbij volledig verrekend. Zie het als een aanbetaling: je betaalt uiteindelijk alleen het verschil tussen de box-2-heffing en de reeds ingehouden dividendbelasting.
Cashdividend of aandelendividend?
Meestal keren bedrijven één keer per jaar dividend uit, nadat de jaarcijfers bekend zijn. Maar een onderneming kan dat ook elk kwartaal, of zelfs elke maand doen. Zo’n tussentijdse betaling noem je een interim-dividend en is in feite een voorschot op de jaaruitkering.
Een vennootschap kan dividend op twee manieren uitkeren:
- Cashdividend: winstuitkering in geld
- Aandelendividend: winstuitkering in extra aandelen
Voor de berekening van dividendbelasting neem je voor het aandelendividend de tegenwaarde in geld. Aandelendividend wordt nooit alleen, maar altijd in combinatie met cashdividend uitgekeerd. Zo wordt voor beide winstuitkeringen de belasting ingehouden op het cashdividend.
Let op: ook bij aandelendividend moet het bestuur toetsen of er voldoende liquide middelen zijn om onder andere de dividendbelasting te kunnen betalen.
Als je dividend uitkeert, houd dan rekening met de te betalen dividendbelasting. Plan uitkeringen strategisch om belastingvoordelen te benutten.
- Jeroen
- Head of Finance
Deelnemingsdividend of beleggingsdividend?
De Belastingdienst maakt onderscheid tussen twee soorten dividend, voor de toepassing van dividendbelasting:
- Deelnemingsdividend: dit is voor wie 5% of meer van de aandelen van de vennootschap bezit. Hiervoor geldt meestal een inhoudingsvrijstelling. Dat betekent dat je minder of zelfs geen dividendbelasting betaalt. Niet te vroeg juichen, je dividend wordt op een andere manier belast (zie verderop: aanmerkelijk belang).
- Beleggingsdividend is voor wie minder dan 5% van de aandelen van de vennootschap bezit. Hiervoor gelden de normale regels, dus de onderneming betaalt wel dividendbelasting en doet aangifte. Bij de voorbeelden in dit artikel gaan we uit van beleggingsdividend.
Tarieven dividendbelasting 2025 en 2026
In 2025 en 2026 blijft het tarief voor dividendbelasting 15%. Dit percentage is consistent gebleven sinds 2022.
Vrijwel elk land kent zo’n soort belasting, maar de tarieven verschillen flink. In België betaal je bijvoorbeeld 30%, in Portugal 28% en in Duitsland 25%. Landen waar je minder hoeft af te tikken dan in Nederland zijn bijvoorbeeld Griekenland (5%), Kroatië (10%) en Bulgarije (5%). In landen als Monaco en de Canarische eilanden betaal je helemaal geen dividendbelasting.
Dividendbelasting in het buitenland
Waar we het in Nederland over dividendbelasting hebben, noemen ze dat in Vlaams België roerende voorheffing en in het Caribische gebied opbrengstbelasting.
Internationaal dividendbelasting betalen
Een bv of nv draagt dividendbelasting af in het land waar het staat ingeschreven. Die tarieven verschillen sterk per land. Krijg jij als Nederlander dividend uitgekeerd op buitenlandse aandelen? Dan draag je dankzij internationale belastingverdragen vaak maar 15% af. Buitenlandse dividendbelasting tot 15% kun je verrekenen met je belasting in box 3. Wordt er toch meer ingehouden? Dan kun je dat terugvragen bij de buitenlandse belastingdienst via het formulier ‘Verzoek teruggaaf dividendbelasting’.
Dividendbelasting voor buitenlanders
Is je vennootschap gevestigd in Nederland en heb je buitenlandse aandeelhouders? Dan kunnen zij vrijstelling krijgen voor het betalen van dividendbelasting in Nederland. Gebruik daarvoor dit formulier. Vervolgens geven ze het dividend aan in het land waar ze wonen.
Voorbeeld dividendbelasting berekenen
Je kapperszaak “Koppie Right bv” heeft in totaal 1.000 aandelen uitgegeven. Na een goed jaar heb je € 400.000 netto winst gedraaid. Je bent in een goede bui en besluit 50% van de winst uit te keren. Die winstuitkering van € 200.000 komt neer op € 200 dividend per aandeel. Voor elk aandeel wordt:
- € 170 (85%) netto dividend uitgekeerd aan de aandeelhouder.
- € 30 (15%) dividendbelasting ingehouden en overgemaakt aan de Belastingdienst.
Pay-out ratio
De pay-out ratio is het percentage van de netto winst dat wordt uitgekeerd als dividend. Bij een ratio van 50% gaat de helft van de gemaakte winst naar de aandeelhouders. Meestal gebeurt dit direct na bekendmaking van de jaarcijfers.
Aanmerkelijk belang in box 2
De Belastingdienst spreekt van aanmerkelijk belang (AB) als je minimaal 5% van de aandelen of van het stemrecht in een bv of nv hebt. Dit geldt bijvoorbeeld voor eigenaren of directeur-grootaandeelhouders (DGA’s). Aan jou uitgekeerd dividend valt voor de fiscus dan onder ‘reguliere voordelen’ in box 2.
In box 2 betaal je zowel in 2025 als 2026 twee tarieven. In 2025 geldt het lage tarief van 24,5% over de eerste € 67.804 en 31% over alles daarboven. In 2026 verschuift de grens iets omhoog: je betaalt dan 24,5% over de eerste € 68.843 en 31% over het meerdere. De ingehouden dividendbelasting van 15% mag je in beide jaren verrekenen met je aangifte inkomstenbelasting..
Voorbeeld aanmerkelijk belang berekenen
Als voorbeeld gaan we weer uit van Koppie Right bv. Je bezit zelf 100 van de 1.000 aandelen. Dat is 10% van het totaal, dus je hebt aanmerkelijk belang. Dankzij de goede bui van – euh… jezelf – krijg je een bruto dividend van € 20.000 uitgekeerd. De bv houdt 15% dividendbelasting in, dus € 3.000 wordt namens jou afgedragen aan de Belastingdienst. Je ontvangt netto € 17.000 op je rekening.
In je aangifte inkomstenbelasting geef je het bruto dividend van € 20.000 aan in box 2.
Omdat het bedrag volledig binnen de eerste schijf valt, betaal je daar in 2025 het lage box-2-tarief van 24,5% over. Dat komt neer op € 4.900 inkomstenbelasting. De eerder ingehouden € 3.000 dividendbelasting mag je hiermee verrekenen, waardoor je nog € 1.900 moet bijbetalen.
In 2026 werkt dit precies hetzelfde, alleen verschuift de schijfgrens iets. Omdat € 20.000 ruim onder de nieuwe eerste schijf van € 68.843 valt, betaal je ook in 2026 24,5% box-2-belasting, opnieuw € 4.900. Na verrekening van de ingehouden dividendbelasting blijft ook dan € 1.900 over.
Aangifte dividendbelasting
Een bedrijf dat dividend uitkeert, moet dat binnen een maand bij de Belastingdienst aangeven. Je vindt het formulier aangifte dividendbelasting door daar zakelijk in te loggen. Ook de betaling van de dividendbelasting moet binnen die periode gebeuren.
Hoe betaal je dividendbelasting?
De vennootschap doet aangifte dividendbelasting met een digitaal aangifteformulier. Het betaalkenmerk en het rekeningnummer staan daar ook vermeld. Let op, dit rekeningnummer van de Belastingdienst is anders dan wat je gewend bent voor het betalen omzetbelasting, inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.
Aangifte dividendbelasting te laat?
Doe je niet op tijd aangifte dividendbelasting, of betaal je te laat? Dan kan de vennootschap een naheffingsaanslag en een boete krijgen.
Veelgestelde vragen
Aandeelhouders van een besloten vennootschap (bv) of een naamloze vennootschap (nv) betalen dividendbelasting over ontvangen winstuitkering.
Dividendbelasting moet binnen een maand na de winstuitkering betaald zijn aan de Belastingdienst. Je hoeft daar zelf niets voor te doen, want dat doet de vennootschap die het dividend uitkeert.
De dividendbelasting is 15% in 2025 en 2026. Feitelijk betaal je zelf geen dividendbelasting, maar wordt het al door de vennootschap ingehouden op je winstuitkering. Je krijgt dus 85% van het bruto dividendbedrag uitgekeerd.
De vennootschap die de winst uitkeert, betaalt de dividendbelasting. Dat bedrag wordt ingehouden op je winstuitkering, dus wat je op je rekening ontvangt is netto.
Dividendbelasting is een voorschot, dat je aan het eind van het jaar weer als aftrekpost gebruikt. Als particulier verreken je de ingehouden dividendbelasting met de inkomstenbelasting. Als rechtspersoon verreken je de ingehouden dividendbelasting met de vennootschapsbelasting.
